注会《会计》知识点：可供出售金融资产

导语：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。下面和小编来看看2017注会《会计》知识点：可供出售金融资产。希望对大家有所帮助。

【知识点】可供出售金融资产

(二)具体会计核算

1.企业取得可供出售金融资产

(1)如果为股票投资

借：可供出售金融资产——成本【公允价值+交易费用】

应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

(2)如果为债券投资

借：可供出售金融资产——成本【债券面值】

应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】

可供出售金融资产——利息调整【按差额】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

可供出售金融资产——利息调整【按差额】

2.资产负债表日，可供出售金融资产为债券，确认利息收入

(1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券

借：应收利息 【面值×票面利率】

可供出售金融资产——利息调整【按其差额】

贷：投资收益 【期初摊余成本×实际利率】

可供出售金融资产——利息调整【按其差额】

(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券

将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”

3.资产负债表日确认公允价值变动

(1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

(2)公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录

【《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的'公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值】

4.可供出售金融资产的处置

借：银行存款【应按实际收到的金额】

其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等

投资收益

其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】